第一大稅種立法穩定市場預期

增值稅法增強了稅制的穩定性、確定性、權威性，鞏固稅制改革發展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩定了市場預期，有利于進一步發揮增值稅籌集財政收入的作用，促進產業轉型升級，推動高質量發展。

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議審議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。作為我國第一大稅種，增值稅立法獲得通過，是我國完善現代稅收制度的重要事件，標志著全面落實稅收法定原則取得重要進展。這部稅法關系廣大納稅人“錢袋子”，將為增值稅征收和繳納、保護納稅人合法權益提供堅實法治保障。

增值稅是對經營者在生產經營活動中實現的增值額征收的間接稅，采取“環環征收、道道抵扣”的征收方式，具有寬稅基、中性、有效避免重復征稅等特點和優勢。我國增值稅自1979年引進試點，歷經45年發展完善，已成為第一大稅種。從近年來統計數據看，增值稅占全部稅收收入的三成到四成，其重要地位不言而喻。

增值稅的改革與立法，牽動企業生產經營乃至宏觀經濟運行。作為落實稅收法定原則的重要一環，增值稅立法總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將暫行條例和有關政策規定上升為法律。一系列改革與實踐經驗成果在立法中得到體現，特別在規范稅收優惠政策、完善增值稅留抵退稅制度等方面進行明確規定。

黨的二十屆三中全會提出，“全面落實稅收法定原則，規范稅收優惠政策，完善對重點領域和關鍵環節支持機制”。增值稅法對增值稅的稅制要素、稅收優惠、征收管理等進行明確規定，減少和規范立法授權，強化征收管理，充分體現了稅收法定原則。

一些地區實施不規范的稅收優惠政策，擾亂了市場秩序，影響國家宏觀調控政策效果。增值稅法專章對稅收優惠進行規范，明確了免稅項目，授權國務院對支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創新創業就業、公益事業捐贈等情形制定專項優惠政策。同時，要求國務院對增值稅優惠政策適時開展評估、調整。規范稅收優惠政策，有利于維護公平的市場競爭環境，促進全國統一大市場建設。

總體上看，增值稅法將原暫行條例和有關政策上升至法律，增強了稅制的穩定性、確定性、權威性，鞏固稅制改革發展成果，貫徹稅收中性和效率原則，穩定了市場預期，有利于進一步發揮增值稅籌集財政收入的作用，促進產業轉型升級，推動高質量發展。

隨著增值稅法“落定”，我國現行18個稅種中已經有14個完成立法，尚有消費稅等4個稅種待立法。下一步，要加快推進有關稅收立法進程。無論對于已出臺或者待出臺的稅法，在稅制“平移”的基礎上，應不斷深化改革、優化稅制結構，研究、建立同新業態相適應的稅收制度，實現稅收立法與改革決策相銜接、相統一。

法律的生命在于實施。增值稅制度較為復雜、涉及面廣，新法發布后有一年的實施準備期，需要完善配套規定，提高征管效率，確保法律有效落地。此外，增值稅納稅人幾乎覆蓋所有企業，廣大企業應該熟悉掌握新稅法，為適應各項新規定做好準備。

健全有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度，全面落實稅收法定原則，將促進稅收更好地發揮籌集財政收入、調控經濟運行、調節收入分配等重要功能，助力中國式現代化建設。