深化財(cái)稅體制改革——助力中國(guó)式現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠(yuǎn)

【新征程上看改革】

光明日?qǐng)?bào)記者 魯元珍

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。財(cái)稅體制改革,是一場(chǎng)關(guān)系國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。

2014年,中央政治局會(huì)議審議通過(guò)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》,我國(guó)預(yù)算管理制度不斷改進(jìn),稅收制度日趨完善,事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度逐步建立。一系列財(cái)稅體制改革蹄疾步穩(wěn)、成效顯著,為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。

黨的二十大報(bào)告提出,“健全現(xiàn)代預(yù)算制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系”。2023年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出,謀劃新一輪財(cái)稅改革。如今,新一輪財(cái)稅改革蓄勢(shì)而發(fā),將進(jìn)一步健全現(xiàn)代化財(cái)稅體制,為中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)注入強(qiáng)大動(dòng)力。

1 加強(qiáng)預(yù)算管理 “國(guó)家賬本”更加公開(kāi)透明

2024年,全國(guó)一般公共預(yù)算收入223950億元,增長(zhǎng)3.3%;全國(guó)一般公共預(yù)算支出285490億元,增長(zhǎng)4%……今年3月,十四屆全國(guó)人大二次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算的決議,批準(zhǔn)2024年中央預(yù)算。

打開(kāi)這份“國(guó)家賬本”,一收一支、政策變動(dòng)皆清晰可見(jiàn),一項(xiàng)項(xiàng)惠及民生的舉措充滿(mǎn)溫度。預(yù)算報(bào)告是反映國(guó)家的“錢(qián)”從哪里來(lái)、到哪里去的重要窗口,關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方方面面。

預(yù)算管理制度改革是財(cái)稅體制改革的重頭戲,是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容。2014年8月審議通過(guò)的新預(yù)算法,明確“建立健全全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度”。2014年10月,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》,提出完善政府預(yù)算體系、積極推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)、改進(jìn)預(yù)算管理和控制、加強(qiáng)財(cái)政收入管理、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等多項(xiàng)改革舉措。

“預(yù)算管理制度改革取得重大成果,標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度基本建立。”財(cái)政部副部長(zhǎng)許宏才表示。

今年3月26日,2024年中央部門(mén)預(yù)算集中向社會(huì)公開(kāi),這是中央部門(mén)連續(xù)第17年曬出“賬本”。4月初,財(cái)政部發(fā)布2022年度地方預(yù)決算公開(kāi)度排行榜,各地預(yù)決算公開(kāi)管理水平持續(xù)提升,預(yù)決算信息基本實(shí)現(xiàn)“應(yīng)公開(kāi)盡公開(kāi)”。

中央和地方積極推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi),主動(dòng)向社會(huì)“曬賬本”“亮業(yè)績(jī)”,公開(kāi)政府花錢(qián)“明白賬”,財(cái)政賬本更加透明、詳細(xì),可讀性更強(qiáng)。各地還針對(duì)預(yù)決算公開(kāi)工作難點(diǎn)問(wèn)題,強(qiáng)化信息技術(shù)支撐,不斷優(yōu)化公開(kāi)方式,讓社會(huì)公眾找得著、看得懂、能監(jiān)督。

花錢(qián)必問(wèn)效,無(wú)效必問(wèn)責(zé)。財(cái)政各項(xiàng)支出是否花得有效,同樣是公眾關(guān)心的重要問(wèn)題。2018年9月,《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》發(fā)布,明確了預(yù)算績(jī)效管理改革的時(shí)間表和路線(xiàn)圖,各地加快構(gòu)建和完善預(yù)算績(jī)效管理體系,財(cái)政資金使用績(jī)效不斷提升,為提高財(cái)政資源配置效率和資金使用效益、推動(dòng)提升積極財(cái)政政策效能提供了有力支撐。

“預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)立、事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用,使預(yù)算安排更好地做到保障重點(diǎn),資源配置更加高效,避免資金使用的低效、無(wú)效問(wèn)題,助力實(shí)現(xiàn)政府過(guò)緊日子的要求。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員趙福昌說(shuō)。

預(yù)算管理制度改革穩(wěn)步推進(jìn)、不斷完善,為建立現(xiàn)代財(cái)政制度奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2021年,《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》發(fā)布,為進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革作出部署,推動(dòng)預(yù)算管理水平再上新臺(tái)階。

2 推進(jìn)稅制改革現(xiàn)代稅收體系逐步完善

2016年5月1日零時(shí),北京民族飯店開(kāi)出中國(guó)餐飲住宿業(yè)首張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,標(biāo)志著征收了66年的營(yíng)業(yè)稅成為歷史。2012年,實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn);2016年,“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi);此后,稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔,稅率連續(xù)降低;留抵退稅制度不斷完善,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍擴(kuò)大,增值稅改革持續(xù)深化。

2019年,住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除開(kāi)始實(shí)施;2022年,3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)納入個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除;2023年,我國(guó)提高“一老一小”個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),6600多萬(wàn)納稅人受益。

2018年,個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元,并開(kāi)始適用新的稅率表;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu);專(zhuān)項(xiàng)附加扣除制度精準(zhǔn)惠及特定群體,建立起綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度,降低中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅制度改革紅利惠及千家萬(wàn)戶(hù)。

黨的十八大以來(lái),我國(guó)稅制改革不斷攻堅(jiān)克難,完善稅制與減稅并重,稅負(fù)水平不斷降低,在關(guān)鍵領(lǐng)域取得重要?dú)v史性突破,為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了助力。

更多稅制改革成果惠及市場(chǎng)主體和廣大群眾——完善企業(yè)所得稅制改革,實(shí)施覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動(dòng)等創(chuàng)新全鏈條的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度不斷加大,小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅且減征的范圍和力度逐步擴(kuò)大,固定資產(chǎn)加速折舊政策適用范圍擴(kuò)大到全部制造業(yè),著力培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能。啟動(dòng)新一輪消費(fèi)稅改革,調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍、稅率和環(huán)節(jié),在引導(dǎo)合理消費(fèi)以及轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展等方面起到了顯著作用。推進(jìn)資源環(huán)境稅收制度改革,健全地方稅體系……一次次稅制改革穩(wěn)步高效,一系列減稅降費(fèi)精準(zhǔn)施策,推動(dòng)現(xiàn)代稅收體系逐步完善。

近年來(lái),我國(guó)減稅降費(fèi)政策實(shí)施力度空前。2023年,全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)的總規(guī)模超2.2萬(wàn)億元,其中超七成“落”于民營(yíng)經(jīng)濟(jì),助力企業(yè)減負(fù),激發(fā)市場(chǎng)活力。現(xiàn)行的制度性減稅降費(fèi)政策效應(yīng)持續(xù)釋放,稅費(fèi)紅利精準(zhǔn)“落袋”,稅收調(diào)節(jié)作用不斷增強(qiáng),納稅人繳費(fèi)人的獲得感持續(xù)增強(qiáng)。

“要提升稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)性,精準(zhǔn)選擇受益主體、精準(zhǔn)把握政策適度性,同時(shí)繼續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、健全直接稅體系,逐步提高直接稅比重,健全地方稅體系。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅指出。

我國(guó)稅收法定進(jìn)程全面提速。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出“落實(shí)稅收法定原則”后,我國(guó)稅收立法步伐加快,稅收法律制度體系不斷完善,目前已有13個(gè)稅種完成立法,進(jìn)一步促進(jìn)構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代稅收制度。

3 協(xié)調(diào)事權(quán)財(cái)力財(cái)稅體制改革走向縱深

改革措施“落地有聲”,積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效。經(jīng)過(guò)多年改革實(shí)踐,我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度框架逐步確立,充分發(fā)揮了全面深化改革的“突破口”和“先行軍”作用。

2012年到2023年,我國(guó)財(cái)政收入從11.7萬(wàn)億元增長(zhǎng)到21.68萬(wàn)億元,支出規(guī)模從12.6萬(wàn)億元增加到27.46萬(wàn)億元,財(cái)政“蛋糕”越做越大,財(cái)政實(shí)力顯著增強(qiáng),財(cái)稅體制改革取得顯著成效。

隨著改革走向“深水區(qū)”,新一輪財(cái)稅體制改革已經(jīng)在路上。2023年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出,謀劃新一輪財(cái)稅改革。今年的《政府工作報(bào)告》再一次就“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”作出戰(zhàn)略部署。3月公開(kāi)的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》,列出新一輪財(cái)稅改革工作重點(diǎn),包括進(jìn)一步完善稅收制度、深化稅收征管改革、推進(jìn)財(cái)政資源統(tǒng)籌、提高預(yù)算管理完整性、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系等。

“推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革,要突出問(wèn)題導(dǎo)向,健全現(xiàn)代預(yù)算制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善地方稅體系,強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束,建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。”財(cái)政部部長(zhǎng)藍(lán)佛安在向全國(guó)人大常委會(huì)作《國(guó)務(wù)院關(guān)于2023年中央決算的報(bào)告》時(shí)表示。

“當(dāng)前,我國(guó)發(fā)展需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)、需要解決的矛盾和問(wèn)題更加錯(cuò)綜復(fù)雜,新一輪財(cái)稅改革既是對(duì)此前改革的延續(xù)和深化,也將根據(jù)新形勢(shì)下遇到的具體問(wèn)題相應(yīng)推出新的舉措。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出。

中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是理順政府間財(cái)政關(guān)系的前提和基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善分稅制,各級(jí)政府間財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、收入劃分、轉(zhuǎn)移支付等將成為改革重點(diǎn)和難點(diǎn)。

2016年8月,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》,對(duì)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革作出總體部署。此后,中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革持續(xù)向縱深推進(jìn),基本公共服務(wù)、教育、科技等一系列分領(lǐng)域改革方案出臺(tái)。

多年來(lái),改革取得顯著進(jìn)展,權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系逐步形成,中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式框架基本確立。

“近年來(lái)隨著深化財(cái)稅體制改革,央地兩級(jí)財(cái)政收入的分配不斷優(yōu)化,比如對(duì)增值稅等主體稅種進(jìn)行了分配比例的調(diào)整。下一步,要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政收入分配機(jī)制,通過(guò)有效規(guī)范管理,使地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)更相匹配。”李旭紅指出。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇指出,各級(jí)政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)的匹配問(wèn)題成為地方政府債務(wù)問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,要理順政府間財(cái)政關(guān)系,減輕基層政府的財(cái)政壓力,更好地防范和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);也要進(jìn)一步完善分稅體制,進(jìn)一步劃分事權(quán),健全中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度。

2012年到2023年,我國(guó)財(cái)政收入從11.7萬(wàn)億元增長(zhǎng)到21.68萬(wàn)億元。

2023年,全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)超2.2萬(wàn)億元。我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)從2012年的18.7%降至2022年的13.8%。

2023年,我國(guó)新辦涉稅經(jīng)營(yíng)主體達(dá)1687.6萬(wàn)戶(hù),同比增長(zhǎng)28.3%。